経営改善計画書の作成手順まとめ

　

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末信 公平

経理の専門学校卒業後に食品製造会社に入社。主要取引先の倒産、メインバンクの破綻等を経験。工場運営改善など行い、過去最高益への貢献を果たす。その後、洋菓子製造小売業を経てアパレル関連会社へ転職。自身の経験を活かし、資金繰り改善を中心とした支援を行うため、中小企業診断士として独立。

経営改善計画書とはどういったものなのか？

どのように作成していけば良いのか？

全体像を把握するために、記事をまとめました。

経営改善計画書の作成手順

中小企業の資金繰りと経営情報

複雑なことは一つ一つ分解して考える　【経営改善計画書作成-1】

https://octo-asset.net/2017/10/30/post-241

経営改善を難しく考えすぎないリスケ（返済猶予）において、経営改善計画書の作成は必須ですが、いざ作成となると「どこから手を付けていけばわからない」と思われるのではないでしょうか？確かに金融機関が納得する経営改善計画書の作成を、いざ作成となると大変だと思います。しかし、大枠がわかり、一つ一つ分解して考えることで、計画の作成は可能です。ですので、経営改善自体を必要以上に難しく捉えて思考停止とならないようにすることが、第一歩と言えます。 経営改善書作成の手順経営改善計画書の作成にあたり、手順がわ...

中小企業の資金繰りと経営情報

 

2 Pockets

財務分析はまず、安全性・収益性・効率性でみる　【経営改善計画書作成-2＜財務分...

https://octo-asset.net/2017/10/31/post-244

経営改善計画書作成には、財務分析は避けれない経営改善計画書を作成するにあたり、まず一つの壁にぶつかると思います。それは財務分析による自社の客観的な把握です。ちょっとインターネットを調べただけでもたくさんの指標が出てきたり、顧問の税理士さんが資料を出してくれるけど見方がわからなかったり。しかし、これも一つ一つ分解して考えれば「なんだ、そんなことか」と思うことです。また、計算には複雑なことをすると思われるかもしれませんが、基本的には、足し算・引き算・掛け算・割り算でできます。財務諸表の貸借対照表...

中小企業の資金繰りと経営情報

経営実績を客観的にみる成長性・生産性・返済能力　【経営改善計画書作成-3＜財務...

https://octo-asset.net/2017/11/01/post-265

経営改善のため、財務分析でモニタリング前回の「経営改善計画書作成-2＜財務分析-1＞」続きで、今回は残り二つのグループとその他の指標をとりあげます。基本の3つのグループは基本の財務指標「安全性」「成長性」「効率性」でした。3つ切り口で現状を分析するだけでも十分ですが、せっかくなので、もう少し掘り下げていきましょう。 経営の実績をもう少し詳しく見れる「成長性」「生産性」貸借対照表と損益計算書を並べてもなんとなくはわかりますが、客観的に知るため数値化します。成長性四つ目が成長性を見る指標です。ある...

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財務分析から推測する現状　【経営改善計画書作成-4＜現状把握-①＞】

https://octo-asset.net/2017/11/02/post-274

財務分析からの現状把握前回までに行った財務分析から、同業他社や計画や過去実績と比べて現状把握をおこないます。同業他社の比較は TKC経営指標（BAST）要約版・速報版（※こちらは無料版なので、詳細版は顧問税理士にお尋ねください） 中小企業庁　白書・統計情報　中小企業実態基本調査　統計表などから比較します。また、自社の過去実績や年初に立てた計画などとも比較して、自社の置かれている状況を把握します。 比較表の作成と優れている点・問題点の把握比較表を作成し、銀行や信用金庫などの金融機関へ客観的資料とし...

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期間別・固変分解・セグメント別でわかりやすくする　【経営改善計画書作成-5＜現...

https://octo-asset.net/2017/11/03/post-290

損益計算書を分解してわかりやすくする税務署に提出する損益計算書は、いわゆる財務会計です。このままではわかりにくい部分もあるので、会社の問題点や課題を明らかにするため、分解してわかりやすくしてあげます。経営のために使う会計を管理会計と言います。 財務会計と管理会計①＜苦手な人が多い理由＞ 財務会計と管理会計②＜簿記とは？＞ 財務会計と管理会計③＜財務会計とは？管理会計とは？＞ 月別の試算表から推測する決算は通常年に1回です。そのため、決算書は各月がどのように推移しているのかを見ることはできませ...

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強み弱み機会脅威・SWOT分析　【経営改善計画書作成-6＜現状把握-③＞】

https://octo-asset.net/2017/11/04/post-285

前回までの現状把握は、財務資料を使っての定量分析でした。 リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-4＜現状把握-①＞ リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-5＜現状把握-②＞今回からは、定性分析による現状把握になります。金融機関も大好きなSWOT分析まず、定性分析の代表的な手法としてSWOT分析があります。内部環境と外部環境の視点から、自社の強みと弱み、機会と脅威に整理をして分析を行う手法です。このSWOT分析は、金融機関への提出資料や補助金の申請書類にも利用されます。下記は、SWOT分析を整理した図...

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「強み」の見つけ方・SWOT分析　【経営改善計画書作成-7＜現状把握-④＞】

https://octo-asset.net/2017/11/05/post-313

前回は、定性的に現状把握をするためにSWOT分析を紹介しました。 リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-6＜現状把握-③＞なぜ強みや弱みを把握する必要があるのかと言うと、「事業を立て直すため、何を伸ばしどこに経営資源を集中すべきか」、を決めるためです。特に強みは、経営再建を目指す中小企業にとって一番大事なモノになります。では今回は、もう少し掘り下げて「強み」の見つけ方のお話をします。 自社の強みの見つけ方自社の強みは何ですか？このような聞き方をしてしまうと、頭のなかは「？？？」となるので...

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「弱み」の扱い方・SWOT分析　【経営改善計画書作成-8＜現状把握-⑤＞】

https://octo-asset.net/2017/11/06/post-320

前回は、定性的現状把握のうち「強み」の見つけ方を紹介しました。 リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-7＜現状把握-④＞強みを見つけるポイントとして「なぜ顧客は自社にお金を払ってくれているのか」を考えることで、見つけやすくなるということでした。今回は、「弱み」の扱い方についてのお話をします。 「弱み」ばっかりだけどどうしようリスケを考えている企業の場合、どうしても、あれもダメこれもダメと「弱み」に目がいってしまうと思います。お金もないし、店舗も古いし、人材もいないし・・・おそらく、た...

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外部環境って何？・SWOT分析　【経営改善計画書作成-9＜現状把握-⑥＞】

https://octo-asset.net/2017/11/07/post-326

現状把握のうち、前回まではSWOT分析の内部環境に関する「強み」と「弱み」の部分でした。 リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-6＜現状把握-③＞ リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-7＜現状把握-④＞ リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-8＜現状把握-⑤＞今回は、SWOT分析のうち外部環境である「機会」と「脅威」についてお話いたします。 外部環境とは社外の情勢・変化外部環境分析は社外の情勢や変化が、自社にどのように影響しているかを分析することです。また、マクロ環境（社会全体の大...

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自社を知る2つの切り口　【経営改善計画書作成-10＜現状把握-⑦＞】

https://octo-asset.net/2017/11/08/post-340

前回までは現状把握の作業を財務分析とSWOT分析でおこなってきました。SWOT分析を行う上での発想の切り口として、ABC分析とライフサイクル曲線のお話をします。 自社の主力商品がわかるABC分析2：8の法則（パレートの法則）パレートの法則とは、イタリアの経済学者パレートが発見した法則です。どのような法則かといいますと 商品の売上の8割は、全商品銘柄のうちの2割で生み出している。 売上の8割は、全従業員のうちの2割の人数で生み出している。 所得税の8割は、課税対象者のうちの2割の人が担っている。 働き蜂のうち、2...

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強みの源泉を知る・VRIO分析　【経営改善計画書作成-11＜現状把握-⑧＞】

https://octo-asset.net/2017/11/09/post-343

SWOT分析の説明の時、強みが大事であるとお話しました。 リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-7＜現状把握-④＞その時に、「強み」の源泉は何なのかを突き詰めて考えることも必要と説明しました。今回は、強みの源泉を考える際のヒントとなるVRIO分析のお話をします。 企業の経営資源を分析するVRIO分析VRIO分析とは、経営学者であるジェイ・B・バーニーが提唱したフレームワークです。企業の持っている経営資源が「持続的な競争優位の源泉」なのかどうかを判断するために4つの切り口で考えます。ちなみに、バーニー氏...

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経営改善の第一歩は窮境原因の特定　【経営改善計画書作成-12＜窮境原因＞】

https://octo-asset.net/2017/11/10/post-405

これまで8回にわたって、現状分析のお話をしてきました。 財務分析から推測する現状　【リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-4＜現状把握-①＞】 期間別・固変分解・セグメント別でわかりやすくする　【リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-5＜現状把握-②＞】 強み弱み機会脅威・SWOT分析　【リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-6＜現状把握-③＞】 「強み」の見つけ方・SWOT分析　【リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-7＜現状把握-④＞】 「弱み」の扱い方・SWOT分析　【リスケ（返済猶...

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問題点と課題の設定　【経営改善計画書作成-13＜課題の設定＞】

https://octo-asset.net/2017/11/13/post-414

今回は、前回行った窮境原因の特定から、 経営改善の第一歩は窮境原因の特定　【リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-12＜窮境原因＞】現状の問題点とそれに対する課題の設定を行います。 問題点を解決するために課題の設定を行う問題点と課題の違い細かい話ですが、問題点と課題とは同じようで違います。問題点と課題を混同して話をしてしまうと、話が混乱してしまします。ですので、簡単にですが、問題点と課題の違いの説明をします。 問題点とは問題点とは、現在発生している悪い状態のことを言います。具体的...

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経営に必要な要素ごとに課題を整理する　【経営改善計画書作成-14＜課題の解決-①＞】

https://octo-asset.net/2017/11/14/post-423

前回、前々回で行った窮境原因とそれに対する課題の設定をもとに、課題の解決策を考えていきます。 経営改善の第一歩は窮境原因の特定　【リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-12＜窮境原因＞】 問題点と課題の設定　【リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-13＜課題の設定＞】 課題を整理して解決策を具体的に考えていく前回行った課題の設定で、「○○する」のように目指すべき方向性はわかったと思います。ただこの状態では「どうすればいいの？」がまだわかっていない状態です。解決策を具体的に考えて、...

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利益の出し方は２つしかない　【経営改善計画書作成-15＜課題の解決-②＞】

https://octo-asset.net/2017/11/15/post-440

前回は課題の解決をするのに、「ヒト」「モノ」「カネ」の視点から整理することをお話しました。 経営に必要な要素ごとに課題を整理する　【リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-14＜課題の解決-①＞】今回は「カネ」の部分をもう少し掘り下げ「売上」「費用」の面から考えます。 利益を出すには「売上」を増やすか「費用」を減らすかリスケ（返済猶予）の目的は、資金繰りを改善させるためです。「ヒト」や「モノ」の課題解決も、最終的には「カネ」の課題を解決することにつなげるためです。 「カネ」の課題を解...

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抑えておきたいマーケティングの基礎　【経営改善計画書作成-16＜課題の解決-③＞】

https://octo-asset.net/2017/11/16/post-487

前回は利益を出すには、費用の削減か売上を増やすかのどちらかしかないというお話をしました。 利益の出し方は２つしかない　【リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-15＜課題の解決-②＞】今回は売上を増やすために、抑えておきたいマーケティングの基礎のお話をします。 売り手と買い手の両方の視点から組み立てる商品やサービスを提供するとき、4つの切り口から検討することで成功の可能性を高める考え方があります。また、4つの切り口を売り手側と買い手側の両面から見ることで、おかしな商品やサービスになっていな...

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経営戦略を考え進むべき方向性を決める　【経営改善計画書作成-17＜課題の解決-④＞】

https://octo-asset.net/2017/11/17/post-494

前回は抑えておきたいマーケティングの基礎として、マーケティングミックスのお話をしました。 抑えておきたいマーケティングの基礎　【リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-16＜課題の解決-③＞】今回は、売上を増やすためにどこに進めばいいのかを考えるアンゾフの成長ベクトルのお話をします。 戦略の方向性を考える売上の公式は、売上＝客単価×（既存客+新規客）、であるとご紹介しました。（分解式は他にもありますが、単純に分かりやすくしています）上記の式から、売上を上げるには単価を上げるのか、客数を増や...

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経営改善の具体的な対策を考える　【経営改善計画書作成-18＜アクションプラン＞】

https://octo-asset.net/2017/11/21/post-506

課題の解決を4回にわたりお話してきました。 経営に必要な要素ごとに課題を整理する　【リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-14＜課題の解決-①＞】 利益の出し方は２つしかない　【リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-15＜課題の解決-②＞】 抑えておきたいマーケティングの基礎　【リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-16＜課題の解決-③＞】 進むべき方向性を考える　【リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-17＜課題の解決-④＞】今回は、具体的な対策の考え方に移ります。経営を改善する...

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経営改善計画で必ず意識すべき3つの数値基準　【経営改善計画書作成-19＜数値計画-...

https://octo-asset.net/2017/11/22/post-516

前回は経営を改善するための具体的施策であるアクションプランのお話をしました。 具体的な対策を考える　【リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-18＜アクションプラン＞】今回からは、施策を数値に落とし込んだ数値計画作成のお話をいたします。 経営改善計画で必ず意識すべき3つの数値基準経営改善計画を作成するにあたり、必ず意識すべき3つの数値基準があります。金融機関の合意を得るために、金融機関マニュアルにおける債務者区分要件緩和の計画基準を満たすことが望ましいからです。※債権者区分に関しては「債...

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予想財務諸表を作成する　【経営改善計画書作成-20＜数値計画-2＞】

https://octo-asset.net/2017/11/24/post-526

前回は、数値計画を作るうえで重要な3つの指標のお話をしました。 経営改善計画で必ず意識すべき3つの数値基準　【リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-19＜数値計画-①＞】今回は改善施策を数値に落とし込む際の注意点のお話をします。 経営改善計画に必要な財務諸表は３つ基本的に経営改善計画に必要な財務諸表は 損益計算書（P/L） 貸借対照表（B/S） キャシュフロー計算書（CF）の3つです。基本的にと言ったのは、経営改善計画の簡易版の場合は下記の二つになります。 損益計算書（P/L） 簡易キャシュフロー計...

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資金繰り表を作成する　【経営改善計画書作成-21＜資金繰り表＞】

https://octo-asset.net/2017/11/27/post-537

前回は、予想の財務諸表を作成するところまでお話をしました。 予想財務諸表を作成する　【リスケ（返済猶予）のための経営改善計画書作成-20＜数値計画-②＞】今回は、短期的なお金の流れをつかむ資金繰り表のお話をします。 日常のお金の出入りを管理をする資金繰り表資金繰り表とは、月別・日別のお金の出入りを管理する表です。前回までに作成した財務諸表は年単位で5年分ですが、資金繰り表は足元のお金の出入りを管理するため、月単位、日単位に作成します。 必要なお金を予測する資金繰り表の主な役割は、支払いに対...

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借入金返済計画表を作成する　【経営改善計画書作成-22＜借入金返済計画表＞】

https://octo-asset.net/2017/11/29/post-547

今回は、経営改善計画の最後の部分になる借入金返済計画表のお話です。どの金融機関にいくら返済する計画なのかを示す借入金返済計画表リスケを依頼して、当面の間は返済を猶予してもらいますが永遠に猶予をしてもらう訳にはいきません。そこで、返済猶予期間を過ぎた時点で「いくらお返しします」と示すのが借入金返済計画表です。 どのタイミングから返済する？返済をするには原資が必要です。そもそも、原資がない中返済を進めていくと会社がつぶれてしまいます。そのためにリスケ（返済猶予）をお願いしている訳ですので、返...

まとめ

全部で22回分の記事になってます。

あくまで概要であり、骨子ですが、作成手順の全体像はつかめるかと思います。

事業は同じ条件で二つとないため、その企業、事業者に合わせた経営改善計画を作成します。

そこが経営改善計画書を作成するうえでの難しいところですが、こちらで示したものは、認定支援機関の研修で学んだテキストがベースになっています。

金融機関から経営改善計画の策定を迫られた場合、まずは経営者の方がご自身で全体像をつかんでいるほうが、専門家に任せるにせよ良い経営改善計画が策定できると思います。

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末信 公平

中小企業診断士/認定経営革新等支援機関/ファイナンシャルプランニング技能士2級 ： 中小企業庁委託事業ミラサポ専門家登録／神戸商工会議所外部専門家登録／公益財団法人ひょうご産業活性化センター経営専門家登録／公益財団法人兵庫県勤労福祉協会ひょうご仕事と生活センター外部相談員登録／兵庫県中小企業診断士協会・大阪中小企業診断士会会員／ ＮＰＯ法人ファザーリング・ジャパン関西会員

経理の専門学校卒業後に食品製造会社に入社。主要取引先の倒産、メインバンクの破綻等を経験。工場運営改善など行い、過去最高益への貢献を果たす。その後、洋菓子製造小売業を経てアパレル関連会社へ転職。自身の経験を活かし、資金繰り改善を中心とした支援を行うため、中小企業診断士として独立。

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